公司治理与内部控制，公司治理相关书籍

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本文目录

1. 什么是实施内部控制
2. 内部控制5大要素关系
3. 不同公司治理结构之间的差别
4. 内部控制治理结构有什么
5. 企业内部控制对未来工作的影响

一、什么是实施内部控制

1、实施内部控制是指企业或单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等，对内部活动进行防范和管控。

2、这是企业或单位为确保财务报告的准确性、合规性和完整性的重要手段，也是提升内部管理效率、增强风险应对能力及促进长远发展的关键措施。

3、在实施内部控制时，可以根据具体情况，采用不同的控制措施和方法，如组织架构控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、不相容职务分离控制、授权审批控制、运营分析控制等。这些控制措施和方法可以单独或综合运用，以达到全面有效的内部控制效果。

4、同时，实施内部控制还需要建立和完善内部控制环境，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面，以确保内部控制的有效实施和监督。

5、总之，实施内部控制是企业或单位实现可持续发展和长期成功的关键因素之一，需要在全体员工中共同参与和执行，从各个方面加强内部控制的意识和行动，不断提升内部控制水平，以实现最佳的管理效果和经济效益。

二、内部控制5大要素关系

1、（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

2、（二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。

3、（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

4、（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。

5、（五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。

三、不同公司治理结构之间的差别

1、公司治理是关于公司各利益主体之间权、责、利关系的制度安排,涉及决策、激励、监督三大机制建立和运行等。公司治理的理论基础是控制权与剩余索取权分配,有三种不同的治理理论:一是资本雇用劳动,物质资本所有者拥有控制权和剩余索取权;二是劳动雇用资本,人力资本所有者掌握控制权和剩余索取权;三是利益相关者分享理论,控制权和剩余索取权由所有利益相关者掌握。形成了股东利益至上的治理结构、经营者为核心的治理结构、利益相关者共同参与的治理结构。公司治理效率在于能否有效化解分歧、凝聚力量,降低各利益相关者的治理成本并在公司价值增值中获得相应的回报,实现科学决策。

2、公司内部控制伴随着组织的形成而产生,是由公司董事会、经理层以及其他员工实施的,旨在为实现经营活动的效率和效果、财务报告的可靠、相关法律法规的遵循等目标而提供合理保证的过程,其整体框架包括控制环境、控制程序、风险评估、信息与沟通、监督机制。建立内部控制是为了实现效率经营、防止舞弊,通过划分职责,包括组织规划、分工、授权审批、独立负责制度,明确各部门、各岗位和员工职责、制定作业标准等实现控制目标。

3、组织结构是指组织内部成员的权利与责任关系,从分工与协作的角度规定公司内部各成员间的业务关系,包括高层组织结构(股东会、董事会等)和执行层组织结构(中层、基层组织结构)。古典组织理论的组织结构是指组织内部各机构的职能结构(关键职能)、权责结构(权责分工及相互关系)、层次结构(纵向管理层次)、部门结构(横向结构)及其组合形式,强调分工与层级划分。现代组织理论研究组织的整体效率,强调组织效率胜于资源配置效率。本文重点研究执行层组织结构(除非特别说明,下文所指的组织结构都是针对这个层次的)与内部控制、公司治理之间的关系

4、公司治理主体是股东、债权人、员工、政府等利益相关者,治理主体通过治理机制和既定的绩效目标促使经营者有效地履行经营责任,对经营者给予激励约束,促使经营者努力经营、做出科学决策。经营者建立组织结构(执行层组织结构或经营者层次组织结构),对公司经营活动和财务活动控制,解决经营效率问题,实现绩效目标。经营者层次内部控制有效,但治理主体对经营者实施的治理或监控未必有效。另一方面,组织结构的运行效率并不能代表内部控制的效率,也不能代表公司治理效率。

四、内部控制治理结构有什么

内部控制治理结构如下，完善的内部控制框架体系应该包括五个部分，一，内部控制部分包含治理结构，机构设置及权责分配，内部审计，人力资源政策，企业文化二，风险评估部分，包括风险识别，分析和应对三，控制活动部分包括人员职务分离，控制，授权审批控制，人力资源控制。专项财产保护，控制会计系统控制，信息技术控制。运营应急处理。

五、企业内部控制对未来工作的影响

1、内部控制对工作起到一个积极性的影响的，更能把控住企业的内部管理，让企业发展更有信心。

2、内控对工作积极作用表现在：一是能强化员工对控制制度的认知，提高员工执行规章制度的自觉性。二是内控环境能较好处理管理过程中的“灰色地带”，加强对员工诚信和道德价值观的沟通和落实。三是产生自下而上的监督力量。

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